(a) Gasnature is a publicly traded entity involved in the production and trading of natural gas and oil. Gasnature jointly owns an underground storage facility with another entity, Gogas. Both parties extract gas from offshore gas fields, which they own and operate independently from each other. Gasnature owns 55% of the underground facility and Gogas owns 45%. They have agreed to share services and costs accordingly, with decisions regarding the storage facility requiring unanimous agreement of the parties. The underground facility is pressurised so that the gas is pushed out when extracted. When the gas pressure is reduced to a certain level, the remaining gas is irrecoverable and remains in the underground storage facility until it is decommissioned. Local legislation requires the decommissioning of the storage facility at the end of its useful life. Gasnature wishes to know how to treat the agreement with Gogas including any obligation or possible obligation arising on the underground storage facility and the accounting for the irrecoverable gas. (9 marks)
(b) Gasnature has entered into a 10-year contract with Agas for the purchase of natural gas. Gasnature has made an advance payment to Agas for an amount equal to the total quantity of gas contracted for 10 years which has been calculated using the forecasted price of gas. The advance carries interest of 6% per annum, which is settled by way of the supply of extra gas. Fixed quantities of gas have to be supplied each month and there is a price adjustment mechanism in the contract whereby the difference between the forecasted price of gas and the prevailing market price is settled in cash monthly. If Agas does not deliver gas as agreed, Gasnature has the right to claim compensation at the current market price of gas. Gasnature wishes to know whether the contract with Agas should be accounted for under IFRS 9 Financial Instruments. (6 marks)
(c) Additionally, Gasnature is finalising its financial statements for the year ended 31 August 2015 and has the following issues:
(i) Gasnature purchased a major refinery on 1 January 2015 and the directors estimate that a major overhaul is required every two years. The costs of the overhaul are approximately $5 million which comprises $3 million for parts and equipment and $2 million for labour. The directors proposed to accrue the cost of the overhaul over the two years of operations up to that date and create a provision for the expenditure. (4 marks)
(ii) From October 2014, Gasnature had undertaken exploratory drilling to find gas and up to 31 August 2015 costs of $5 million had been incurred. At 31 August 2015, the results to date indicated that it was probable that there were sufficient economic benefits to carry on drilling and there were no indicators of impairment. During September 2015, additional drilling costs of $2 million were incurred and there was significant evidence that no commercial deposits existed and the drilling was abandoned. (4 marks)
Required:
Discuss, with reference to International Financial Reporting Standards, how Gasnature should account for the above agreement and contract, and the issues raised by the directors.
Note: The mark allocation is shown against each of the items above.
Professional marks will be awarded in question 3 for clarity and quality of presentation. (2 marks)

未分类题Which one of the following taxes is administered by the local offices of the State Administration of Taxation (State Tax Bureau)?

未分类题负债结构分析包括( )。

未分类题根据经验法则，资产负债率超过( )，对普通家庭而言就属于偏高了。

未分类题以下不属于教育投资规划的流程步骤的是( )。

未分类题保险合同的有偿性主要体现在()

未分类题以下不能体现教育投资规划的重要性的是()。

未分类题中小企业融资需求一般具有以此预防由于关键人物的死亡或伤残导致的经济损失()的特点。

未分类题根据生命周期理论，理财师需要掌握每个年龄段客户的特点，根据客户不同的需求侧重点、经济状况和风险偏好进行合理的保险配置，建议中年人客户的保险组合为()。

未分类题某投资人准备投资于A公司的股票，A公司没有发放优先股，2009年的有关数据如下：每股净资产为10元，每股盈余为1元，每股股利为0.4元，该公司预计未来不增发股票，并且保持经营效率和财务政策不变，现行A股票市价为15元，目前国库券利率为4%，证券市场平均收益率为9%，A股票与证券市场过去的有关信息如下：要求：用定义法确定A股票的β系数；

未分类题A上市公司于2010年2月31日通过定向增发本企业普通股对B企业进行合并，取得B企业100%股权。假定不考虑所得税影响。A公司及B企业在合并前简化资产负债表如下表所示。其它资料：(1) 2010年3月31日，A公司通过定向增发本企业普通股，以2.5股换1股的比例自B企业原股东处取得了B企业全部股权。A公司共发行了1500万股普通股以取得B企业全部600万股普通股。(2) A公司普通股在2010年3月31日的公允价值为16元，B企业每股普通股当日的公允价值为40元。A公司、B企业每股普通股的而值均为1元。(3) 2010年3月31日，A公司除非流动资产公允价值较账而价值高1000万元以外，其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。(4) 2010年A公司与B企业形成的主体实现合并净利润为2250万元，自2010年1月1日至2010年3月31日，B企业发行在外的普通股股数未发生变化。(5) 假定A公司与B企业在合并前个存在任何关联方关系。要求：确定购买方和被购买方；

未分类题乙公司为股份有限公司,有关房地产业务如下:(1)乙公司采用出包方式建造一栋职工宿舍楼,并与建筑承包商签订合同,合同约定该建设工程于2005年9月开始建造,于2006年9月月末交付使用。合同总金额为2000万元,开始建造当月支付合同金额的60%,项目交付使用时支付合同金额的40%。(2)2005年9月3日,乙公司开出支票预付工程款1200万元给建筑单位。(3)2006年9月30日,工程完工交付使用,乙公司按合同支付工程款800万元。(4)该职工宿舍预计使用寿命为30年,预计净残值8万元,采用年限平均法计提折旧。(5)2007年9月末,乙公司决定对该职工宿舍进行改造,改造完成后用于对外出租。改造过程中,领用原材料200万元(该材料购入时发生的进项税额34万元),发生工程人员的工资等费用50万元,用银行存款支付工程费用10.4万元。(6)2007年11月,乙公司与丙公司签订租赁协议,协议约定乙公司将上述建筑物出租给丙公司,租赁期从2008年1月1日起至2017年12月31日止,租金每月12万元。(7)2007年12月月末,更新改造工程完工,按合同出租给丙公司。该房地产改扩建后预计使用寿命重新确定为25年,预计净残值为28万元,采用平均年限法计提折旧。乙公司对投资性房地产的后续计量采用成本模式。(8)2008年1月1日,乙公司预收丙公司2008年上半年的租金72万元,存入银行。(9)2009年1月,由于乙公司所在地有活跃的房地产交易市场,并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息,乙公司决定采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2009年1月月初,该房地产的公允价值为2500万元。(10)2009年年末,该房地产的公允价为2600万元。(11)2015年6月,乙公司与丙公司达成协议,决定终止租赁合同,同时将该房地产转让给丙公司,转让价为3000万元。该房地产2014年年末公允价值为2700万元。(12)2015年6月月末,乙公司办妥产权转移手续,该房地产转让给丙公司,丙公司收到转让价款3000万元存入银行(假定不考虑相关税费)。要求:(1)编制乙公司于2005年9月3日和2006年9月30日支付工程款的会计分录。(2)编制乙公司于2006年9月30日将该工程交付使用时的会计分录。(3)编制乙公司于2006年12月计提该固定资产折旧的会计分录。(4)编制乙公司于2007年9月月末对该房地产进行更新改造的会计分录。(5)编制乙公司于2008年1月出租该房地产和收到租金的会计分录。(6)编制乙公司于2009年年初改变投资性房地产计量模式的会计分录。(7)编制乙公司于2009年年末关于该投资性房地产公允价值变动的会计分录。(8)编制乙公司于2015年6月月末处置该投资性房地产的会计分录。

未分类题甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价（加权平均单位成本为11.095元 公斤）。运输费不考虑增值税。2018年6月，与A材料相关的资料如下：（1）1日，“原材料——A材料”科目余额22 000元（共2 000公斤，其中含5月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）4日，收到5月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额288元，对方代垫运输费300元，全部款项已用转账支票付讫。（3）10日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额5 760元，运输费用800元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）13日，收到10日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，6月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤。要求：根据上述资料，编制甲企业6月份与A材料有关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称）

未分类题甲公司以出包方式建造的核电站于2015年末达到预定可使用状态，初始成本20亿，预计使用期40年，假定无残值，甲公司采用直线法提取折旧，预计未来弃置费1个亿，参考市场利率10%折现，则该核电站的入账成本为( )万元。[P F(10%,40)=0.0221]

未分类题综合家庭财务现状分析，主要是根据信息整理情况，提供家庭财务现状的综合分析，主要的方面包括( )

未分类题某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2008年4月有关生产经营业务如下：(1)以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税防伪税控专用发票应收价款450万元，当月实际收回货款430万元，余款下月才能收回。(2)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了防伪税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的现金折扣。(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。(4)购进机械设备取得增值税防伪税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。(5)当月购进原材料取得增值税防伪税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经过税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元(取得普通发票)、保险费用 5万元、装卸费用3万元。(6)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代为开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元。(7)当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元。2008年4月该企业自行计算，申报缴纳的增值税和消费税如下：①申报缴纳的增值税=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(万元)②申报缴纳的消费税=[430+600×(1-2%)+50]×5%=53.4(万元)(说明：该企业生产的小汽车均适用5%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%)要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确。简要说明理由。(2)2008年4月该企业应补缴的增值税。(3)2008年4月该企业应补缴的消费税。