ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2019年财务报表进行审计（甲公司2018年度财务报表由XYZ会计师事务-找考题网

简答题

ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2019年财务报表进行审计（甲公司2018年度财务报表由XYZ会计师事务所的x注册会计师负责审计），A注册会计师为本次审计的项目合伙人。
部分审计相关事项如下：
（1）甲公司的治理层拟向某银行提供与A注册会计师书面沟通文件的副本，便于其顺利贷款。A注册会计师同意其做法，并告知银行可以在一定程度上依赖该沟通文件的可靠性。
（2）A注册会计师在审计过程中识别出了值得关注的内部控制缺陷，基于沟通的及时性原则，A注册会计师拟先与治理层口头沟通，并在审计结束时以书面形式向治理层通报。
（3）在接受委托前，A注册会计师提请甲公司以书面形式允许X注册会计师对其询问作出充分答复。在接受委托后。因之前已获取了书面确认函，A注册会计师根据工作需要直接与X注册会计师取得了联系，并对其审计工作底稿进行了查阅。
（4）A注册会计师拟利用甲公司的内部审计部门的工作，在确定是否能够利用内部审计人员的工作以实现审计目的时，A注册会计师评价了内部审计的客观性以及采用方法是否系统、规范。
（5）通过与x注册会计师的沟通，A注册会计师了解到甲公司管理层的诚信没有问题，因此在本次审计中，注册会计师拟信赖管理层的诚信情况，减少所执行的审计程序，且不拟假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。
（6）A注册会计师聘请网络事务所的某员工作为专家对甲公司的商誉减值测试进行评估。因该专家不是ABC会计师事务所的员工，故A注册会计师不拟要求其遵守会计师事务所制定的质量控制政策和程序。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

【参考答案】

（1）不恰当。书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，不应被第三方依赖。
（2）恰当。
（3）不恰当。接受委托后的沟通，也应当征得甲公司的同意。
（4）不恰当。还应评价内部审计人员的胜任能力。
（5）不恰当。注册会计师应在整个审计过程中保持职业怀疑态度，不应受到前任注册会...

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问答题A注册会计师首次接受委托审计上市公司甲公司2019年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2020年4月10日。经董事会批准报表对外公布日为2020年4月20日。审计工作底稿中记录的部分内容摘录如下：（1）2020年1月10日，因产品质量原因，客户将2019年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。甲公司冲减2020年度财务报表主营业务收入等相关项目，A注册会计师认为处理正确。（2）2020年2月25日甲公司发布公告，处置了一家全资子公司。甲公司在本期财务报表附注中对该事项进行了恰当披露，A注册会计师认为甲公司处理恰当，不需要提请调整。（3）2020年4月5日，A注册会计师发现甲公司2019年度已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，确定其他信息存在重大错报，管理层拒绝更正。A注册会计师决定视影响程度发表保留或否定意见的审计报告。（4）前任注册会计师审计甲公司2018年度财务报表时，出具了保留意见审计报告。本期审计中，A注册会计师发现相关数据在本期仍没有得到重述，A注册会计师决定对本期财务报表审计发表保留意见。（5）经审计，甲公司资本化的研发费用金额较大，且评估其是否达到企业会计准则规定的资本化标准涉及重大的管理层判断。因此将该事项判断为关键审计事项，但在审计的过程中，对如何处理注册会计师与被审计单位管理层存在意见分歧，至审计报告日仍未解决，注册会计师在关键审计事项段中对该情况进行了说明。要求：针对上述第（1）至（5）项，分别指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。