共用题干题

A注册会计师是甲公司2019年度财务报表的审计项目合伙人。
A注册会计师在审计工作底稿中记载的部分内容摘录如下：
（1）因全行业市场萎缩，甲公司2019年度主营业务收入大幅下降。
（2）期中控制测试表明甲公司存在值得关注的内部控制缺陷。
（3）甲公司为节省开支，拟在2020年初裁减人员。预期裁减的主要人员为甲公司任职时间在三年以内的中层及基层管理人员。
（4）A注册会计师拟通过实施会计分录测试和复核会计估计，以应对甲公司管理层凌驾于控制之上的风险。
（5）虽然评估的管理层凌驾于控制之上的风险处于低水平，A注册会计师仍拟设计和实施审计程序加以应对。要求：

针对事项（1）至（3），分析甲公司是否存在舞弊风险因素。如认为存在舞弊风险因素，简要说明理由，并指出存在何种舞弊风险因素。

多项选择题下列各项中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容有（）。

A.与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求
B.识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
C.集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方
D.在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作

多项选择题下列各项中，构成会计师事务所网络所的有（）。

A.会计师事务所与某一实体仅以联合方式提供服务或研发产品
B.会计师事务所与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务
C.会计师事务所与其他实体共享重要的专业资源
D.会计师事务所与其他实体之间共享收益或分担成本

多项选择题下列关于传统变量抽样的说法中，正确的有（）。

A.如果未对总体进行分层，通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则
B.比率法和差额法都要求样本项目存在错报，如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论
C.如果预计没有差异或只有少量差异，就不应使用比率法和差额法，而考虑使用均值法或货币单元抽样
D.如果发现错报金额与项目的金额紧密相关，注册会计师通常会选择差额法

多项选择题下列各项审计程序中，可以检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款的有（）。

A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确
B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确定其入账时间是否合理
C.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性
D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查相关负债是否计入了正确的会计期间

多项选择题下列审计程序中，通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有（）。

A.向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性
B.获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用
C.监盘定期存款凭据
D.结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性

多项选择题下列各项中，不属于违反保密原则的有（）。

A.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
B.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查
C.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
D.根据法律法规要求，向监管机构报告所发现的违法行为

多项选择题下列关于如何考虑期中审计证据的说法中，错误的有（）。

A.控制环境越薄弱，需要获取的补充审计证据越少
B.测试被审计单位对控制的监督也能够作为一项有益的补充证据
C.评估的重大错报风险越高，针对剩余期间获取的补充审计证据越多
D.在信赖控制基础上拟缩小实质性程序的范围越大，针对剩余期间获取的补充证据越少

单项选择题下列各项中，不属于与治理层沟通的事项的是（）。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
B.管理层对注册会计师施加的限制
C.及时向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷
D.拟如何应对舞弊导致的特别风险

单项选择题会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路。按照风险导向的思路，会计师事务所应当采取的步骤不包括（）。

A.针对质量管理体系的各个要素设定质量目标
B.识别和评估质量风险
C.设计和采取应对措施以应对质量风险
D.进行监控和整改程序

单项选择题针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，下列应对措施中不恰当的是（）。

A.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据
B.改变实质性程序的时间．包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试
C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
D.改变审计程序的范围．包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等

单项选择题下列关于注册会计师利用内部审计人员提供直接协助的表述中，正确的是（）。

A.某些情况下，对于在审计中涉及做出重大判断，也可以利用内部审计人员提供直接协助
B.审计中注册会计师应当利用内部审计人员提供直接协助
C.由于注册会计师将对内部审计人员进行指导，因此无需考虑其客观性及胜任能力
D.如果利用内部审计人员提供直接协助，注册会计师应当询问可能对其客观性产生不利影响的利益和关系

单项选择题下列有关集团财务报表审计责任的说法中，正确的是（）。

A.组成部分注册会计师基于集团审计的目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责
B.集团项目合伙人有责任确认集团项目组从整体上具备适当的胜任能力，但不包括组成部分注册会计师的胜任能力
C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，则该提及会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任
D.如果因组成部分财务信息导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

单项选择题下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件作为审计工作底稿的一部分
B.审计工作底稿可以代替被审计单位的会计记录
C.审计工作底稿不包括已经被取代的审计工作底稿的草稿
D.管理建议书属于审计工作底稿的内容

单项选择题适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下控制中，被审计单位实施了适当的职责分离的是（）。

A.负责应收账款的会计核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表
B.会计主管根据被审计单位的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请，经财务经理审核和审批
C.针对银行付款，财务经理审批付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确
D.应收票据的取得、贴现和保管由会计主管专门负责

单项选择题下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法，错误的是（）。

A.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
B.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任
C.信息技术一般控制是基础
D.信息技术一般控制决定信息技术应用控制的风险基调