A.复杂的信息系统意味着信息技术环境也是复杂的B.当采用“绕过计算机进行审计”时，注册会计师无需了解和测试信息……

单项选择题下列各项中，注册会计师可以利用内部审计工作的是（）。

A.控制测试
B.对会计政策的评估
C.确定实际执行的重要性
D.确定细节测试样本规模

单项选择题下列各项中，不能针对被审计单位定期存款获取充分、适当审计证据的是（）。

A.获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用
B.在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据
C.对已质押的定期存款，检查定期存单的复印件
D.函证定期存款相关信息

单项选择题下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中，错误的是（）。

A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定
B.确定审计程序的性质、时间安排和范围是总体审计策略的核心
C.如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由
D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定

单项选择题关于前任注册会计师和后任注册会计师，以下说法中，错误的是（）。

A.前任注册会计师有时指已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师
B.前任注册会计师有时指已经接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师
C.在签订业务约定书之前正在考虑接受委托的注册会计师不属于后任注册会计师
D.如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托的注册会计师视为后任注册会计师

单项选择题下列有关重要性的说法中不恰当的是（）。

A.如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性
B.如被审计单位属于高风险行业，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性
C.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
D.实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，需要修改重要性

单项选择题下列各项中，通常表明存在认定层次重大风险的是（）。

A.资产的流动性出现问题
B.被审计单位存在重大的关联方交易
C.管理层缺乏诚信
D.融资能力受到限制

单项选择题集团项目组讨论由于舞弊或错误导致集团公司财务报表发生重大错报的可能性时，下列人员中，可能需要根据具体情况决定是否参加讨论的是（）。

A.集团项目合伙人
B.集团项目组聘请的专家
C.组成部分注册会计师
D.组成部分管理层

单项选择题下列对存货项目审计的说法中，不正确的是（）。

A.存货的“存在”认定可用监盘程序予以证实
B.对第三方持有被审计单位存货的情况，应根据被审计单位存货收发存制度确认存货的余额
C.在对存货的计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致
D.在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异。这可能表明对存货变动的控制没有有效运行

单项选择题关于认定、审计目标和审计程序之间的关系的下列说法中，正确的是（）。

A.为证实销售收入包括了所有已发货的交易，注册会计师检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账，体现的是发生认定
B.为证实销售业务记录在恰当的期间，注册会计师比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期，体现的是截止认定
C.为证实资产负债表中的固定资产确实为公司拥有，注册会计师查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单，体现的是存在认定
D.为证实资产负债表列示的存货存在，注册会计师实施了存货监盘程序，体现的是权利和义务认定

单项选择题下列有关对重要性概念的理解，错误的是（）。

A.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
B.对重要性的判断主要受错报的金额的影响
C.判断某事项对财务报表使用者是否重大，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
D.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的

单项选择题下列各项中，不属于针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序的是（）。

A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
B.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D.扩大控制测试的范围

问答题甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：（1）甲公司的存货存在特别风险。因针对特别风险的控制有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，故A注册会计师拟直接在本期审计中实施控制测试。（2）对于已经灌装完毕并装箱的饮料，A注册会计师按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。（3）针对甲公司委托第三方保管的存货，A注册会计师决定向第三方函证存货的数量和状况。A注册会计师在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司提供的合同中的对应信息进行了核对，结果满意。（4）在存货监盘结束前，A注册会计师取得了所有已填用盘点表单的号码记录。并与存货盘点的汇总记录进行核对。（5）在对甲公司存货实施抽盘程序时发现差异，A注册会计师就此查明了原因，甲公司管理层及时进行了更正。A注册会计师认为存货盘点结果满意，未实施其他的审计程序。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

问答题A注册会计师是甲公司2017年度财务报表的审计项目合伙人。在实施审计的过程中，A注册会计师需要考虑与会计估计相关的事项。相关资料如下：（1）在确定针对会计估计的风险评估程序和相关活动时，A注册会计师认为凡是会计估计结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异的，都表明财务报表存在错报。（2）为合理分配审计资源，A注册会计师要求项目组成员重点了解管理层如何作出会计估计，以作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。（3）在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师以甲公司于2018年年初售出的产成品的可变现净值作为判断甲公司编制2017年度财务报表时所计提的存货跌价准备是否充分的依据。对于其他公允价值会计估计，也以期后信息的事项或情况作为判断依据。（4）为评价管理层计提的累计折旧的合理性，A注册会计师要求项目组成员针对累计折旧作出的区间估计应当包括所有可能的结果。（5）考虑到近期市场销售价格大幅波动，A注册会计师认为不能将项目组成员根据审计证据估计的存货可变现净值与管理层计提存货跌价准备时依据的可变现净值之间的差异视为错报。（6）虽然与坏账准备相关的会计估计存在特别风险，由于管理层已按适用的财务报告编制基础的要求进行了披露，A注册会计师据此认为甲公司对估计不确定性的披露是充分的。要求：分别考虑情况（1）至（6），指出A注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2019年财务报表进行审计（甲公司2018年度财务报表由XYZ会计师事务所的x注册会计师负责审计），A注册会计师为本次审计的项目合伙人。部分审计相关事项如下：（1）甲公司的治理层拟向某银行提供与A注册会计师书面沟通文件的副本，便于其顺利贷款。A注册会计师同意其做法，并告知银行可以在一定程度上依赖该沟通文件的可靠性。（2）A注册会计师在审计过程中识别出了值得关注的内部控制缺陷，基于沟通的及时性原则，A注册会计师拟先与治理层口头沟通，并在审计结束时以书面形式向治理层通报。（3）在接受委托前，A注册会计师提请甲公司以书面形式允许X注册会计师对其询问作出充分答复。在接受委托后。因之前已获取了书面确认函，A注册会计师根据工作需要直接与X注册会计师取得了联系，并对其审计工作底稿进行了查阅。（4）A注册会计师拟利用甲公司的内部审计部门的工作，在确定是否能够利用内部审计人员的工作以实现审计目的时，A注册会计师评价了内部审计的客观性以及采用方法是否系统、规范。（5）通过与x注册会计师的沟通，A注册会计师了解到甲公司管理层的诚信没有问题，因此在本次审计中，注册会计师拟信赖管理层的诚信情况，减少所执行的审计程序，且不拟假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。（6）A注册会计师聘请网络事务所的某员工作为专家对甲公司的商誉减值测试进行评估。因该专家不是ABC会计师事务所的员工，故A注册会计师不拟要求其遵守会计师事务所制定的质量控制政策和程序。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

问答题甲公司是20×18年申请首次公开发行股票并上市的公司，ABC会计师事务所首次承接负责审计甲公司20×20年度财务报表。A注册会计师是审计项目合伙人。相关事项如下：（1）A注册会计师了解和评估甲公司管理层诚信，认为承接甲公司20×20年财务报表审计业务的条件已经满足。（2）会计师事务所在接受委托后，A注册会计师向前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知甲公司在某一重大会计估计事项问题与前任注册会计师存在严重分歧。（3）A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对包括会计估计、关联方、持续经营、法律法规、期初余额等特定项目的必要审计程序。（4）在正式签署审计报告前，事务所按照合伙人C注册会计师的要求指派了复核人，复核了审计甲公司20×20年财务报表的每一张审计工作底稿。（5）为了确保审计质量，A注册会计师确定了审计项目组内部相互交叉复核工作原则。（6）会计师事务所鼓励就疑难问题或争议事项进行咨询，并完整记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询作出的决策、决策依据以及决策的执行情况。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经审计项目合伙人认可。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。