计算题

甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：
（1）2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元（不含税，下同），价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。
（2）2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。
根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：

2011年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额为（）万元。

多项选择题甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。2013年至2014年甲公司发生的内部交易资料如下：（1）2013年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。（2）2013年乙公司购进存货后，向集团外销售50%，取得收入250万元，其余50%形成期末存货，未计提存货跌价准备。（3）乙公司2013年购进的存货，至2014年末向集团外销售20%，取得收入100万元，其余30%形成存货，未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2014年合并财务报表的相关抵消分录，正确的有（）。

A.抵消未实现内部销售利润30万元
B.合并资产负债表中确认递延所得税资产为7.5万元
C.合并利润表中确认递延所得税费用为5万元
D.合并利润表中确认递延所得税收益为5万元
E.合并利润表中应抵消营业收入金额为100万元

多项选择题甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。2013年至2014年甲公司发生的内部交易资料如下：（1）2013年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。（2）2013年乙公司购进存货后，向集团外销售50%，取得收入250万元，其余50%形成期末存货，未计提存货跌价准备。（3）乙公司2013年购进的存货，至2014年末向集团外销售20%，取得收入100万元，其余30%形成存货，未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2013年合并财务报表的处理，正确的有（）。

A.抵消未实现内部销售利润50万元
B.合并资产负债表中存货确认为150万元
C.合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元
D.合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元
E.合并利润表中应抵消营业收入金额为400万元

多项选择题甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2013年末甲公司应收乙公司账款4000万元，甲公司期末按照5%计提坏账准备。2014年年末甲公司应收乙公司货款6800万元，仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有（）。

A.2013年应抵消资产减值损失200万元
B.2013年应抵消递延所得税资产50万元
C.2014年应抵消应付账款6800万元
D.2014年应抵消资产减值损失340万元
E.2014年应抵消递延所得税资产140万元

多项选择题甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。2013年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有（）。

A.2013年应调整合并报表中营业利润500万元
B.2013年应抵消固定资产金额200万元
C.2013年应确认递延所得税资产45万元
D.2014年应抵消固定资产金额140万元
E.2014年影响营业利润的金额为40万元

多项选择题同一控制下的企业合并中，在合并工作底稿中应进行调整的项目有（）。

A.初始投资时，享有的被合并方所有者权益账面价值份额高于合并成本的部分
B.子公司实现的净利润母公司按照持股比例享有的部分
C.子公司分配现金股利
D.子公司发生相关事项，导致产生直接计入所有者权益的利得或者损失
E.子公司将自产产品改变用途作为固定资产进行使用