问答题
四通公司2011年12月末结账前的余额试算表如下：
四通公司结账前余额试算表
2011年12月 单位：元
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| 账户名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
| 库存现金 | 500 | |
| 银行存款 | 85000 | |
| 应收账款 | 45500 | |
| 库存商品 | 170000 | |
| 固定资产 | 200000 | |
| 累计折旧 | | 5000 |
| 短期借款 | | 20000 |
| 应付账款 | | 50000 |
| 实收资本 | | 200000 |
| 盈余公积 | | 2000 |
| 利润分配 | | 8000 |
| 本年利润 | | 40000 |
| 主营业务收入 | | 206000 |
| 销售费用 | 10000 | |
| 管理费用 | 20000 | |
| 合计 | 531000 | 531000 |
月末，四通公司的会计人员对以下经济事项进行了结账处理： (1)计提本月办公用固定资产折旧1000元。 (2)结转本月已售商品成本，共计100000元。 (3)结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。 (4)按25%的所得税税率计算本月应交所得税。 (5)将本月所得税结转至“本年利润”账户。 (6)结转“本年利润”账户。 [要求] 根据上述资料，完成下列四通公司12月的结账后试算平衡表的编制。
四通公司结账后余额试算表
2011年12月 单位：元
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| 账户名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
| 库存现金 | 500 | |
| 银行存款 | 85000 | |
| 应收账款 | (1) | |
| 库存商品 | (2) | |
| 固定资产 | 200000 | |
| 累计折旧 | | 6000 |
| 短期借款 | | 20000 |
| 应付账款 | | 50000 |
| 应交税费 | | (3) |
| 实收资本 | | 200000 |
| 盈余公积 | | 2000 |
| 利润分配 | | (4) |
| 合计 | | (5) |
【参考答案】
(1)四通公司月末的经济事项未涉及应收账款，故应收账款为45500元。
(2)结转本月已销售产品成本，应做的会计分录为：
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
故库存商品结账后的金额为170000-100000=70000(元)......
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