甲公司为一家上市公司，2010年发生的交易和事项及其会计处理如下：资料一：4月30日，甲公司因急需流动资金，经-找考题网

甲公司为一家上市公司，2010年发生的交易和事项及其会计处理如下：
资料一：4月30日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商，决定以应收乙公司的货款234万元为质押，取得5个月的流动资金借款210万元，合同年利率是6%，每月月末偿付利息，到期一次还本，甲公司会计处理如下：
(1)4月30日，未终止确认应收乙公司的货款234万元，收到210万元确认为短期借款;
(2)每月月末，确认并支付利息费用1.05万元;
(3)9月30日，归还流动资金借款本金210万元和9月份的利息费用1.05万元。
资料二：7月1日，甲公司将其持有的账面价值为540万元的可供出售金融资产出售给丙公司，款项540万元已于当日收存银行，该可供出售金融资产初始入账价值是520万元，已确认公允价值变动收益计入资本公积20万元，同时，甲公司与丙公司签订协议，约定于11月1日以548万元自丙公司购回该项可供出售金融资产，甲公司会计处理如下：
(1)7月1日，终止确认可供出售金融资产540万元，此前确认的公允价值变动收益20万元，自资本公积转出计入当期投资收益;
(2)11月1日，按协议约定，以548万元自丙公司购回该可供出售金融资产时，确认可供出售金融资产548万元。
资料三：4月1日，甲公司因急需流动资金，将持有应收丁公司不带息的商业汇票850万元，向中国工商银行申请贴现，获得贴现的资金820万元，已存入开户银行，甲公司与中国工商银行约定，应收丁公司商业汇票到期，中国工商银行不获收付款时，甲公司附有连带还款责任，考虑到丁公司生产经营状况和资产负债状况良好、资金充裕、信用记录良好，甲公司判断，丁公司在商业汇票到期时能够按时付款，甲公司会计处理如下：
(1)4月1日，终止确认应收丁公司商业汇票850万元;
(2)把获得的贴现资金820万元与应收丁公司商业汇票850万元之间的差额30万元，计入当期损益。
资料四：6月11日，甲公司将分类为可供出售金融资产的一项权益工具投资出售给戊公司，出售价款812万元，已于当日收存银行。当日，甲公司与戊公司签订一项看跌期权合约，该期权的行权日是12月11日，行权价是824万元，甲公司根据历史经验，经咨询专家意见以后判断，在行权日，该项权益工具的投资公允价值为814万元，甲公司会计处理如下：
6月11日未终止确认该项权益工具投资，实际收到的出售价款812万元确认为一项负债，计入卖出回购金融资产款。
要求：
逐项判断甲公司对上述交易和事项的处理是否正确，并简要说明理由。

A.05万元;
(3)9月30日，归还流动资金借款本金210万元和9月份的利息费用1.05万元。
资料二：7月1日，甲公司将其持有的账面价值为540万元的可供出售金融资产出售给丙公司，款项540万元已于当日收存银行，该可供出售金融资产初始入账价值是520万元，已确认公允价值变动收益计入资本公积20万元，同时，甲公司与丙公司签订协议，约定于11月1日以548万元自丙公司购回该项可供出售金融资产，甲公司会计处理如下：
(1)7月1日，终止确认可供出售金融资产540万元，此前确认的公允价值变动收益20万元，自资本公积转出计入当期投资收益;
(2)11月1日，按协议约定，以548万元自丙公司购回该可供出售金融资产时，确认可供出售金融资产548万元。
资料三：4月1日，甲公司因急需流动资金，将持有应收丁公司不带息的商业汇票850万元，向中国工商银行申请贴现，获得贴现的资金820万元，已存入开户银行，甲公司与中国工商银行约定，应收丁公司商业汇票到期，中国工商银行不获收付款时，甲公司附有连带还款责任，考虑到丁公司生产经营状况和资产负债状况良好、资金充裕、信用记录良好，甲公司判断，丁公司在商业汇票到期时能够按时付款，甲公司会计处理如下：
(1)4月1日，终止确认应收丁公司商业汇票850万元;
(2)把获得的贴现资金820万元与应收丁公司商业汇票850万元之间的差额30万元，计入当期损益。
资料四：6月11日，甲公司将分类为可供出售金融资产的一项权益工具投资出售给戊公司，出售价款812万元，已于当日收存银行。当日，甲公司与戊公司签订一项看跌期权合约，该期权的行权日是12月11日，行权价是824万元，甲公司根据历史经验，经咨询专家意见以后判断，在行权日，该项权益工具的投资公允价值为814万元，甲公司会计处理如下：
6月11日未终止确认该项权益工具投资，实际收到的出售价款812万元确认为一项负债，计入卖出回购金融资产款。
要求：
逐项判断甲公司对上述交易和事项的处理是否正确，并简要说明理由。

【参考答案】

资料一：甲公司的处理正确。
理由：应收账款234万元虽然转移给了中国银行，但与应收账款所有权有关的风险和报酬仍然在甲公司。
资料二：甲公司的处理不正确。
理由：因为回购价固定，与金融资产所有权有关的风险和报酬没有转移，金融资产不应终止确认。回购时也不应按回购价......

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未分类题北海股份有限公司为境内上市公司，所得税税率为33%。从2007年1月1日起按照财政部“财会[2006]3号” 文件的要求，执行新的会计准则。假定北海公司2007年度实现会计利润2300万元，以前年度不存在未弥补的亏损，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。2007年发生了如下与所得税有关的事项：1.2007年12月31日，北海公司根据《企业会计准则第13号――或有事项》的规定，确认了已售商品产品保修费用200万元，作为预计负债。按照税法规定，产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。北海公司对此在年末资产负债表中确认递延所得税负债200万元。2.2007年12月北海公司销售一批货物给丁公司，含税收入1170万元，款项未收，形成一项应收账款。由于该笔应收账款很可能全部收回，北海公司未计提坏账准备。3.北海公司2007年6月从母公司购入一台大型设备作为固定资产，其入账价值为1550万元，母公司中该设备的成本为1200万元。北海公司按年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元。假定税法规定，该设备采用直线法计提折旧可以在所得税前扣除。北海公司对此事项在年末资产负债表中确认了递延所得税资产15万元。4.2007年12月31日，北海公司库存商品1000万元中，有部分存货价值发生严重减损，北海公司对该存货计提了250万元存货跌价准备。按照税法规定，计提的减值准备不允许税前扣除，但在实际发生损失时可税前扣除。5.2007年10月15日，北海公司购入股票600万元作为交易性金融资产，2007年12月31日，该股票的公允价值为640万元。北海公司按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，将该股票以公允价值计量且将其变动计入了当期损益。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。6.2007年12月31日北海公司对其联营企业丙公司按照权益法核算，确认投资收益160万元。按照税法规定，可在税前抵扣的是初始投资成本。假设北海公司能够控制该项暂时性差异转回的时间，且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。【要求】1.分析判断北海公司计提产品保修费产生的预计负债是否形成暂时性差异，并说明理由;并指出北海公司对此确认递延所得税负债200万元是否正确。2.分析判断北海公司上述应收账款是否形成暂时性差异，并指出对资产负债表中递延所得税资产或递延所得税负债的影响额。3.分析判断北海公司对上述固定资产事项确认递延所得税资产是否正确，并说明理由。4.分析判断计提存货跌价准备是否形成暂时性差异;请说明是否应确认递延所得税资产或递延所得税负债。5.分析判断交易性金融资产是否形成暂时性差异，并说明其对所得税的影响。6.分析判断对联营企业投资按权益法确认权益对递延所得税资产或递延所得税负债的影响。