某市软件生产企业(增值税—般纳税人)为居民企业，2009年3月份新设成立，当年获利。2012年度实现会计利润8-找考题网

某市软件生产企业(增值税—般纳税人)为居民企业，2009年3月份新设成立，当年获利。2012年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2013年年初，该企业的财务人员对2012年度的企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (—)相关财务资料 (1)取得国债利息收入160万元。取得境内甲上市公司分配的股息、红利修质的投资收益100万元，已知软件企业已连续持有甲公司股票10个月。 (2)2012年4月购买《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备—台，取得增值税专用发票注明价款30万元，购入当月实际投入使用。 (3)当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元。 (4)全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。 (5)全年已计入成本、费用的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3．5万元、职工教育经费10万元(其中职工培训经费4万元)。 (其他相关资料：企业所得税税率为25％) (二)汇算清缴企业所得税计算储况 (1)国债利息收入和投资收益调减应纳税所得额=160+100=260(万元) (2)购买并实际投入使用的安全生产专用设备应调减应纳税所得额=30×10％=3(万元) (3)财务费用调增应纳税所得额=20+18=38(万元) (4)三项经费调整职工福利费扣除限额=200×14％=28(万元) 工会经费扣除限额=200×2％=4(万元) 职工教育经费扣除限额=200×2．5％=5(万元) 三项经费应调增应纳税所得额=35－28+4－3．5+10－5=12．5(万元) (5)全年应纳税所得额=800－260－3+38+12．5=587．5(万元) (6)全年应纳所得税额=587．5 × 25％=146．88(万元) (7)当年应退企业所得税税额=200－146．88=53．12(万元) 要求：根据上述资料，分别回答下列问题： (1)分析指出该软件生产企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。 (2)计算2012年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。

A.5万元、职工教育经费10万元(其中职工培训经费4万元)。
B.5％=5(万元)
C.5+10－5=12．5(万元)
D.5=587．5(万元)
E.5
F.88(万元)
G.88=53．12(万元)

【参考答案】

(1)在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处：
①连续持有境内上市公司股票不足12个月取得的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税收入。在本题中，财务人员将股息、红利等权益性投资收益凋减应纳税所得额，不合法。
②企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备......

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未分类题某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万（其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。2012年12月发生的部分交易或事项如下：（1）以银行存款从深圳证券交易所购人甲上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值800万元，另支付交易费用3万元。月末，该笔股票的市价为900万元。（2）本月购人材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税额255万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（3）本月发出材料2000万元，全部用于产品生产。（4）月末，企业原材料的可变现净值为2920万元。（5）计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。（6）购人生产用设备一台，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3.4万元，用银行存款支付安装费用和其他相关税费1.6万元。（7）以分期付款方式购入一台办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，购买价款的现值为25万元。（8）将100台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人，其中生产车间管理部门的员工70人，行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0.3万元，市场售价为0.5万元（不含增值税）。该批彩电未计提存货跌价准备。（9）出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5%。（10）本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣条件为（ 2 10，1 20，n 30）．企业10日内收回货款。（假定计算现金折扣时考虑增值税，保留两位小数）要求：根据上述资料，回答下列题。根据上述（1）～（4）交易或事项，下列会计处理中，正确的是（）。