A.错报不小于注册会计师的点估计与管理层的点估计之差B.错报不小于管理层的点估计的金额C.注册会计师的点估计与……

单项选择题如果注册会计师决定将实质性程序安排在期中执行，表明该类交易（）。

A.可接受检查风险为高水平
B.评估的控制风险为高水平
C.可接受检查风险为低水平
D.评估的控制风险为低水平

单项选择题关于销售与收款循环的相关控制的下列说法中，不正确的是（）。

A.客户订购单只有在符合企业管理层的授权标准时才能被接受
B.企业管理层通常要求商品仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并发货
C.如果决定不予赊销，被授权的信用管理部门人员无须在销售单上签署意见
D.将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的员工在未经授权的情况下装运产品

单项选择题如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，下列说法中，错误的是（）。

A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
B.管理层需要在编制财务报表时评估持续经营能力
C.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用的持续经营假设是否存在重大不确定性得出结论
D.管理层无需在编制财务报表时评估持续经营能力

单项选择题下列有关关键审计事项的表述中，错误的是（）。

A.仅导致非无保留意见的事项，不在审计报告的关键审计事项部分进行描述
B.注册会计师不对关键审计事项单独发表意见
C.除非法律法规另有规定，当对财务报表发表否定意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分
D.在极少数情形下，注册会计师合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，可决定不在审计报告中沟通该事项

单项选择题前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意，后任注册会计师向前任注册会计师进行询问是一项必要的沟通程序。关于沟通的说法不正确的是（）。

A.在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托
B.前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。
C.后任注册会计师可以在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。
D.为了获取对工作底稿的更多的接触机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制

问答题A注册会计师是甲公司某年度财务报表审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况如下：（1）甲公司办理货币资金支付业务的程序为：申请、审批、支付、复核。A注册会计师认为该项控制设计合理。（2）测试现金收款控制时，对选取的收款凭证，A注册会计师拟核对现金日记账的收入金额是否正确以及现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。（3）盘点库存现金前，A注册会计师审阅了库存现金日记账，并拟与现金收付凭证核对内容和金额是否相符。（4）审计工作底稿记载：测试银行存款余额的起点是核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。如不相符，取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表。（5）对于银行存款余额低于明显微小错报临界值且以前年度函证很少回函的银行，A注册会计师拟实施替代程序，不纳入函证范围。（6）对于货币资金项目内包含的已质押的定期存款，A注册会计师检查并核对了开户证实书复印件，没有发现异常。要求：分别针对上述情况（1）至（6），不考虑其他情况，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2020年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：（1）A注册会计师认为，甲公司运用持续经营假设不适当，但采用了可接受的替代基础编制财务报表，且对此已进行了充分的披露，拟发表无保留意见在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定”的单独部分。（2）乙公司因存在多项导致对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，A注册会计师对乙公司财务报表发表了否定意见。（3）审计过程中发现丙公司有意的不披露关联方关系或交易，A注册会计师认为这可能表明存在舞弊导致的重大错报风险，不仅重新评价了管理层对询问的答复，还重新考虑了管理层声明的可靠性以及评价了这一情况对审计的影响。（4）审计过程中识别出导致对丁公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，A注册会计师认为其符合关键审计事项的定义，因此在关键审计事项部分披露了该事项。（5）戊公司2020年度某项重大交易的交易方很可能是管理层未披露的关联方，A注册会计师实施了追加审计程序并与治理层沟通后，仍无法证实。A注册会计师认为，交易方是否为关联方存在重大不确定性，拟在审计报告中增加强调事项段。（6）庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。要求：针对上述第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量管理体系部分内容摘录如下：（1）合伙人的晋升与考核以执行业务的收入作为首要考核指标，同时综合考虑质量和职业道德规范的相关情况。（2）会计师事务所承接的上市实体财务报表审计业务应当安排审计项目合伙人进行项目质量复核。（3）会计师事务所应当至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性要求的书面确认。（4）会计师事务所的主要负责人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。（5）在选取检查项目时，着重针对新提升为审计项目合伙人和之前检查出现问题较多的审计项目合伙人负责的业务，对于连续3年检查无问题的审计项目合伙人，可以延长检查的时间间隔。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所拟承接以下客户2020年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1）甲公司2020年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，甲公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2020年的财务报表并出具审计报告。甲公司只同意ABC会计师事务所与承接2019年财务报表审计的DEF会计师事务所沟通。（2）乙公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，事务所在2015年承接乙公司的审计业务时评估了对职业道德基本原则的不利影响，并采取措施将其降低至可接受的水平，会计师事务所认为乙公司为优质客户，继续承接了其2020年度财务报表审计业务，并认为可以长期保持客户关系。（3）注册会计师为承接丙公司2020年度财务报表审计业务，向丙公司报价的审计费用明显低于其他会计师事务所。为保证业务质量、遵守执业准则和相关职业道德要求，会计师事务所制定了一系列规范。（4）丁公司委托ABC会计师事务所审计其2020年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度完成审计工作，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。（5）戊公司为一家公益组织，2020年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计2020年度的财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。要求：针对上述事项第（1）至（5）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与关联方关系及其交易相关的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师识别出了超出甲公司正常经营过程的重大关联方交易，并获取了该交易已经恰当授权和批准的审计证据，A注册会计师认为不存在重大错报。（2）A注册会计师要求项目组成员识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易时，立即将相关信息通报给会计师事务所主任会计师。（3）2018年度甲公司处置一个子公司，A注册会计师认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，确认为特别风险。（4）甲公司管理层在财务报表附注中披露，与关联方之间的交易是按照等同于公平交易中的通行条款执行的，A注册会计师将该交易价格与类似的非关联方交易的价格进行了比较，认为该项披露不存在重大错报。（5）甲公司利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易，A注册会计师认为该关联方具有支配性影响，因此一定存在特别风险。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

多项选择题针对上市实体财务报表审计，下列关于审计报告的意见类型的说法中，恰当的有（）。

A.即使认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师仍可能在无保留意见审计报告中增加关键审计事项、其他信息的报告部分
B.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师应当出具无法表示意见审计报告，并根据需要考虑是否增加关键审计事项段
C.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则注册会计师应当出具否定意见审计报告
D.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，则注册会计师应当出具保留意见审计报告

多项选择题针对某项一贯运行的自动化应用控制，注册会计师测试该项控制运行有效性的下列做法中，正确的有（）。

A.考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据
C.确定自动化系统未发生变动的审计证据
D.一旦确定正在执行该项控制，则通常无须扩大控制测试的范围

多项选择题在内部控制审计中，关于控制测试的下列说法中，正确的有（）。

A.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据
B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
C.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见
D.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

多项选择题以下关于分析程序的各种表述中，不恰当的包括（）。

A.在运用分析程序进行总体复核时，如果注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险，则应当重新考虑出具审计报告
B.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师获取的审计证据一致
C.分析程序是指注册会计师通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系，评价非财务信息
D.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表层次和认定层次的重大错报

多项选择题注册会计师记录工作底稿识别特征的主要目的有（）。

A.便于形成审计结论与确定审计意见
B.便于对例外事项或不符事项进行调查
C.便于区分项目组成员的责任
D.便于对所测试项目或事项进行复核