某日用化工厂系增值税一般纳税人，同时生产、销售化妆品和普通护肤护发品。津达税务师事务所接受该厂委托，派注册税务师对其2006年第二季度纳税情况进行代理审查，发现该厂在促销活动中，将部分化妆品和护肤护发品组成套装，共销售套装产品2 000箱，每箱含增值税价格468元(单独销售时单价分别为化妆品257．4元、护肤护发品210．6元)，随同价款向买方收取延期付款利息11 700元。销售时开具普通发票，并通过银行转账方式收到全部价款。 企业对套装销售的会计处理是： 借：银行存款 947 700 贷：主营业务收入 800 000 财务费用 11 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 借：营业税金及附加 132 000 贷：应交税费——应交消费税 132 000 同时，企业已按抵扣全部进项税额后的应纳增值税额和化妆品销售额负担的消费税计提了城市维护建设税和教育费附加。 分析要求：日化厂该项销售业务的会计处理是否正确?请说明理由。并进行正确的税务处理和会计处理。 (资料来源：《中国税务报》，2006—07—24，作者薛东成、李金锋，本文略有删改)此题为多项选择题。

判断题某外贸公司(有进出口经营权)，当年1月发生以下进出口经营业务： (1)把一批材料运往境外加工，材料120万元，海关核定境外加工费10万元，境外材料费12万元，运抵境内口岸前的运输费2万元，保险费0．8万元。规定的关税税率25％。 (2)出口一批货物，离岸价108万元，运至出境I＝I岸的运费20万元，保险费3万元，外方支付包装材料费5万元。出关后，发现25件有严重质量缺陷，出口方同意补换，并另行发货，离岸价8万元，运至出境口岸运费0．6万元，保险费0．2万元；但25件未退还。规定的关税税率15％。 (3)进口设备一套，境外成交价300万美元，汇率为USDl一CNY8．5，支付境外经纪人佣金22万美元，运至入境口岸运费35万美元，保险费无法确定。支付包装材料费0．8万美元，该设备进口在开具关税税款缴纳凭证之日起25日才缴纳税款。规定的关税税率为20％。 该公司计算应缴纳的关税以及滞纳金如下： (1)该货物进口关税＝(10＋2＋0．8)×25％＝3,2(万元) (2)该货物出口关税＝(108＋20＋3＋5)×15％＝20．4(万元) (3)关税完税价格＝(300＋35＋0．8)×8．5×(1＋3‰)＝2 862．86(万元) 关税＝2 862．86×20％＝572．57(万元) 分析要求：该外贸公司计算的关税是否正确?如不正确，请说明理由，并进行正确的税务处理。此题为多项选择题。

判断题某人在2009年2月到工商局注册登记了一家咨询公司，公司共有职工5人，为节省费用，该人以其自用住房(面积300平方米带跃层的顶楼住房，其中上层为100平方米准备用于公司办公，购价共计200万元)注册了办公地点。之后到税务局办理税务登记，登记后，税务人员给其发了一张下月要填的纳税申报表，其中房产税需缴16 800元。他认为公司还没有收入，已经为注册资本垫了10万元，办理各种登记支付了5 000多元的费用，下月又要缴那么多税。为此，他向懂税的朋友咨询，朋友为他指明“两条道”： (1)签订一份房屋租赁合同，租赁100平方米，设每月租金1 000元； (2)向税务局说明实际情况，争取按公司的实际使用面积缴纳房产税。 分析要求： 1．税务局计算的16 800元房产税是否正确?(当地规定允许减除比例为30％) 2．朋友指出的第一条路在当年是否可行?如果不可行，第2年是否可行?当该方案执行时，年应纳房产税是多少?公司在房产税之外，还得到什么“实惠”? 3．朋友指出的第二条路在当年是否可行?如果税务局同意，公司每年需缴多少房产税。此题为多项选择题。

判断题甲企业于2005年投资开办，009年元月，祥瑞税务师事务所受托代理审查该企业2008年度印花税缴纳情况。经审查有关账簿凭证，获得下列资料： 1．1月5日，与A企业签订一份以货易货合同，合同规定，甲企业以价值30万元的产品换取A企业32万元的货物作为原材料。由于种种原因，该合同在规定的期限内未履行。 2．接受B企业委托加工产品，合同载明，原材料及辅助材料由甲企业提供，价值30万元，另收取加工费10万元，合计价款40万元。 3．2月15日，与市工商银行签订周转性流动资金借款合同，合同规定的最高借款限额为500万元，本年度在规定的限额内共借款3次，随借随还，金额分别为300万元、400万元、350万元；4月12日与C企业签订借款合同一份，金额为100万元；5月12日，签订无息贷款合同一份，金额40万元。无息贷款合同免予贴花。 4．与C企业签订仓储保管合同一份，货物总价值100万元，保管费15万元。 5．本年度共对外捐赠财产3次，分别书立产权转移书据，其中，将财产赠给政府所立书据金额为40万元；将财产赠给另一关联企业所立书据金额为15万元；将财产赠给学校所立书据金额为20万元。 6．甲企业于2005年开办时领取了下列手续：房屋产权证、工商营业执照、税务登记证(2本)、商标注册证、专利证、土地使用证。除税务登记证于2007年度全国统一换发外，其他权利、许可证照未发生遗失或变更情况。 7．企业生产经营用账册共10本，其中，资金账簿1本账面反映年初实收资本500万元，资本公积100万元，年末实收资本余额600万元，资本公积余额150万元；其他营业账簿9本，其中固定资产明细账从2005年开办以来一直使用。另外还有不包括在上述10本账册范臣的车间统计簿2本。 企业各项印花税额计算如下： 1．因本合同未履行，故不需贴花。 2．应纳印花税＝(30＋10)×0．3‰＝120(元) 3．应纳印花税＝(500＋100＋40)×0．05‰＝320(元) 4．应纳印花税＝15×1‰＝150(元) 5．应纳印花税＝15×0．5‰＝75(元) 6．应纳印花税＝1×5＝5(元) 7．应纳印花税＝[(600—500)＋(150一100)]×0．5‰＋10×5＝800(元) 8．应纳印花税合计＝120＋320＋150＋75＋5＋800＝1 470(元) 分析要求：分析企业印花税的计算是否正确，如有错误请指出，并说明理由。此题为多项选择题。

判断题某制药企业为居民企业，增值税一般纳税人。2008年度相关生产经营业务如下： (1)坐落在某县城，全年实际占地50 000平方米，其中，厂房占地40 000平方米，办公楼占地4 500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1 600平方米，厂区内道路及绿化占地3 000平方米。 (2)拥有货车20辆(每辆自重吨位30吨)，客货两用车5辆(每辆自重吨位2吨、乘4人)，通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人)，5座小轿车8辆。 (3)当年销售药品共计12 000万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3 000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4 000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的价值200万元(按同类不含税价格计算)的药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。 (4)全年应扣除的销售产品成本7 300万元，发生销售费用3 100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)。 (5)3月，企业接受其关联企业赠予的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为55万元，采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。 (6)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向其他企业支付借款1 500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6％)。 (7)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3 070万元。 (8)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元。 (说明：城镇土地使用税税额每平方米3元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车9座以下的年纳税额420元，9座以上的年纳税额540元) 根据上述资料，该企业进行了相关的纳税调整并计算当年应缴纳的企业所得税。 (一)允许扣除项目金额。 (1)应缴纳的城镇土地使用税＝(50 000—900—1．600)×3÷10 000＝14．25(万元) (2)应缴纳的车船税＝(20×30×30＋5×2×30＋5×540＋8×420)÷10 000＝2．44(万元) (3)销项税额＝12 000×17％＋200×17％＝2 074(万元) 可以抵扣的进项税额＝510＋300×7％＋4 000×13％＝1051(万元) 应缴纳的增值税＝2 074—1 051＝1 023(万元) (4)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝1 023×(5％＋3％)＝81．84(万元) (5)允许扣除的机器设备的折旧费用＝(550＋50)×(1—5％)÷10÷12×9 ＝42．75(万元) (6)允许扣除的财务费用＝180＋120＝300(万元) (7)允许扣除的广告费用和业务宣传费＝3 070(万元) (8)允许扣除的业务招待费用＝124(万元) (二)收入总额。 确认应纳税所得额时的企业收入总额＝12 000＋200＝12 200(万元) (三)应纳税所得额。 应纳税所得额＝12 200—14．25—2．44—1 023—81—84—42．75—300—3 070—124 ＝7 541．72(万元) (四)应纳企业所得税额。 应纳企业所得税＝7 541．72×25％＝1 885．43(万元) 分析要求：请问该企业2008年纳税申报是否正确?如不正确，请指出错误之处，并计算出正确的应纳企业所得税额和实际上缴的所得税额。此题为多项选择题。

判断题某个人独资企业2008年度有关经营情况如下： (1)取得营业收入200万元； (2)发生营业成本130万元； (3)发生营业税费5．28万元； (4)发生管理费用26万元，其中支付业务招待费10万元； (5)12月购买小货车一辆，支出5万元； (6)共有雇员10人，人均月工资2 000元，共开支工资24万元； (7)投资者个人每月领取工资4 000元，共开支工资4．8万元； (8)按照实际支付的工资，共提取三项经费5．04万元(工资与经费未计入成本费用)； (9)当年向某单位借人流动资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为4．8％； (10)9月在运输途中发生车祸，损失达4．5万元，11月取得保险公司的赔款2．5万元； (11)对外投资，分得股息3万元。 该个人独资企业自行计算2008年应缴纳个人所得税如下： 应纳税所得额＝200—130—5．28—26—5—24—4．8—5．04—1—4．5＋3 ＝—2．62(万元) 当年不用缴纳个人所得税。 分析要求： (1)根据上述资料，分析该个人独资企业自行计算应纳的个人所得税是否正确? (2)核定并计算该投资者2008年应缴纳的个人所得税。 (3)该个人行为属于何种性质?应如何处理?此题为多项选择题。