根据材料回答13~16题：2011年11月份，施某在经营上海某信息技术有限公司过程中，为降低成本、减少税负，以-找考题网

根据材料回答13~16题：
2011年11月份，施某在经营上海某信息技术有限公司过程中，为降低成本、减少税负，以支付开票费的方式，让他人为自己虚开英迈(中国)投资有限公司的增值税专用发票2份，致使税款被骗21万余元。税务机关将此案移送公安机关处理。
根据《刑法》的规定，下列有关虚开增值税专用发票罪的说法正确的有（）。
A．有虚开行为即可构成犯罪
B．主观表现为故意
C．犯罪数额多少是确定是否犯罪及决定其量刑幅度的主要依据
D．被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款
E．最高刑可以处无期徒刑

A.有虚开行为即可构成犯罪
B.主观表现为故意
C.犯罪数额多少是确定是否犯罪及决定其量刑幅度的主要依据
D.被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款
E.最高刑可以处无期徒刑

【参考答案】

BCDE
本题考核虚开增值税专用发票罪。虚开增值税专用发票罪的既遂要求虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上。

问答题某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产价值12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2011年发牛以下业务：（1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。（2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。（3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。（4）全年发生管理费用ll000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元，支付其他企业管理费300万元，不含印花税和房产税）、销售费用7600万元、财务费用2100万元。（5）全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元）。（6）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。（7）8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。（8）10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。（9）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。（10）2011年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：①增值税＝（87400＋10080）×17%－5950－1100×7%＝16571.6－5950－77＝10544.6（万元）②消费税＝（87400＋10080）×10%＝9748（万元）③城建税、教育费附加＝（10544.6＋9748）×（7%＋3%）＝2029.26（万元）④城镇土地使用税＝80000×4÷10000＝32（万元）⑤企业所得税：应纳税所得额＝87400＋468＋10080—190000×0.28－28000×0.22－11000－7600－2100－3600＋130＋170＋90－9748－2029.26＝2900.74（万元）企业所得税＝（2900.74－620）×25%＝570.19（万元）（说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。）要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计算步骤）。（1）分别指出企业自行计算缴纳税款（企业所得税除外）的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款（企业所得税除外）。（2）计算企业2011年度实现的会计利润总额。（3）分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的企业所得税。