A.与债务人发生纠纷的项目B.交易量少且期末余额较小甚至余额为零的项目C.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目……

多项选择题下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中，恰当的有（）。

A.若相关内部控制设计良好有效运行，则可以相应减少函证样本量
B.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用
C.对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报
D.注册会计师应当将询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归属于会计师事务所

多项选择题影响应收账款函证范围和对象的因素包括（）。

A.应收账款在全部资产中的重要程度
B.被审计单位内部控制的有效性
C.以前期间的函证结果
D.函证的方式是积极式函证还是消极式函证

多项选择题针对“应收账款记录的收款与银行存款可能不一致”的错报环节，注册会计师的下列控制测试程序中恰当的有（）。

A.检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人签名
B.检查坏账核销是否经过管理层的恰当审批
C.检查银行存款余额调节表和负责编制的员上的签名
D.检查客户质询信件并确定问题是否已被解决

多项选择题针对下列特殊的销售行为，注册会计师认为被审计单位处理正确的有（）。

A.对于附有销售退回条件的商品销售，评估对退货部分的估计是否合理，确定其是否按估计不会退货部分确认收入
B.售后回购，了解回购安排属于远期安排、企业拥有回购选择权还是客户拥有回售选择权，确定企业是否根据不同的安排进行了恰当的会计处理
C.以旧换新销售时，按新商品的售价确认营业收入，旧商品的回收价确认营业成本
D.出口销售需要根据交易的定价和成交方式，并结合合同中有关货物运输途中风险承担的条款，确定收入确认的时点和金额

多项选择题下列有关销售折扣与折让相关的说法中，正确的有（）。

A.折扣销售是对销售收入的抵减，影响收入的计量
B.销售折让不影响销售收入，是对应收账款的抵减
C.销售折扣和折让均需经过授权批准
D.注册会计师一般会抽查金额较大的折扣与折让发生额的授权批准情况

多项选择题对于在某一时点履行的履约业务，企业应当在客户取得相关商品的控制权时确认收入。下列有关判定客户是否取得商品控制权时的迹象的说法中，正确的有（）。

A.企业就该商品享有现时收款权利
B.客户已实物占有该商品
C.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬
D.客户已接受该商品

多项选择题下列有关履约业务的说法中，正确的有（）。

A.对于在某一时段内履行的履约业务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入
B.当履约进度能够合理确定时，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度
C.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止
D.对于在某一时点履行的履约业务，企业应当在客户取得相关商品的控制权时确认收入

多项选择题企业应当在客户取得商品控制权时确认收入，下列各项中，属于企业与客户之间的合同应当同时满足的条件有（）。

A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务
B.合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款
C.合同具有商业实质
D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回

多项选择题一般注册会计师针对主营业务收入实施截止测试时可以考虑选择下列（）审计路径。

A.从资产负债表日前后若干天的销售发票追查至账簿记录和发运凭证
B.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和发运凭证
C.从资产负债表日前的销售发票追查至账簿记录和发运凭证
D.从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至账簿记录

多项选择题在对营业收入实施实质性分析程序时，注册会计师可能用到的数据主要包括（）。

A.本期营业外收入发生额
B.本期应收账款增加额
C.上期营业收入发生额
D.产品毛利率

多项选择题针对营业收入（）目标，注册会计师设计细节测试时应特别注意追查凭证的起点和测试方向，否则就属于严重的审计缺陷。

A.准确性
B.截止
C.发生
D.完整性

多项选择题下列各项审计程序中，可以为营业收入的发生认定提供审计证据的有（）。

A.以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等
B.对应收账款余额实施函证
C.存在销货退回的，检查相关手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确，结合存货项目审计关注其真实性
D.实施实质性分析程序

多项选择题如果发现异常或偏离预期的趋势或关系，注册会计师需要认真调查其原因，评价是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可能采取的调查方法包括（）。

A.如果注册会计师发现被审计单位的毛利率变动较大或与所在行业的平均毛利率差异较大，注册会计师可以采用定性分析与定量分析相结合的方法，从行业及市场变化趋势、产品销售价格和产品成本要素等方面对毛利率变动的合理性进行调查
B.如果注册会计师发现应收账款余额较大，或其增长幅度高于销售收入的增长幅度，注册会计师需要分析具体原因，并在必要时采取恰当的措施，如扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例等
C.如果注册会计师发现被审计单位的收入增长幅度明显高于管理层的预期，可以询问管理层的适当人员，并考虑管理层的答复是否与其他审计证据一致
D.如果管理层表示收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师可以调查与市场需求相关的情况

多项选择题下列说法中，针对注册会计师针对被审计单位销售与收款循环的重大错报风险的评估的说法中恰当的有（）。

A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
B.注册会计师通过了解被审计单位销售模式和业务流程、收入确认的具体原则等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报
C.注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊低估收入，从而低估利润的风险
D.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生

多项选择题某被审计单位为一般制造型企业，针对其以赊销为主的销售模式，相关交易和余额存在的重大错报风险通常包括（）。

A.收入确认存在的舞弊风险
B.收入的复杂性可能导致的错误
C.期末收入交易和收款交易可能未计入正确的期间，包括销售退回交易的截止错误
D.收款未及时入账或记入不正确的账户，因而导致应收账款的错报