A.注册会计师并非在每次审计中都必须执行收入的“延伸检查”B.如果对被审计单位下游产业链执行“延伸检查”,则“延伸检查”程序应当覆盖下游产业链的所有环节C.在获取被审计单位配合的前提下,注册会计师可以通过对相关供应商、客户进行实地走访以执行“延伸检查”D.注册会计师应当充分考虑被审计单位与被访谈对象串通舞弊的可能性,在访谈前应注意对访谈提纲保密
单项选择题在接受委托前,后任注册会计师应当征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。下列有关说法中,错误的是()。
A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿B.后任注册会计师和前任注册会计师应当采用书面方式进行沟通并以确认函为依据C.后任注册会计师和前任注册会计师沟通的前提是征得被审计单位的同意D.后任注册会计师负有主动沟通的义务
单项选择题下列审计程序中,注册会计师在执行财务报表审计时可能不实施的是()。
A.风险评估B.细节测试C.控制测试D.了解内部控制
单项选择题下列有关信息技术对审计过程的影响的说法中,正确的是()。
A.复杂的信息系统意味着信息技术环境也是复杂的B.当采用“绕过计算机进行审计”时,注册会计师无需了解和测试信息技术一般控制和应用控制C.无论被审计单位运用信息技术的程度如何,注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制D.信息技术在企业中的应用改变了注册会计师的审计目标
单项选择题下列各项中,注册会计师可以利用内部审计工作的是()。
A.控制测试B.对会计政策的评估C.确定实际执行的重要性D.确定细节测试样本规模
单项选择题下列各项中,不能针对被审计单位定期存款获取充分、适当审计证据的是()。
A.获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用B.在监盘库存现金的同时,监盘定期存款凭据C.对已质押的定期存款,检查定期存单的复印件D.函证定期存款相关信息
单项选择题下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中,错误的是()。
A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定B.确定审计程序的性质、时间安排和范围是总体审计策略的核心C.如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改,应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但是两项计划具有内在紧密联系,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定
单项选择题关于前任注册会计师和后任注册会计师,以下说法中,错误的是()。
A.前任注册会计师有时指已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师B.前任注册会计师有时指已经接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师C.在签订业务约定书之前正在考虑接受委托的注册会计师不属于后任注册会计师D.如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计,正在考虑接受委托的注册会计师视为后任注册会计师
单项选择题下列有关重要性的说法中不恰当的是()。
A.如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化,通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性B.如被审计单位属于高风险行业,注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性C.注册会计师在确定重要性水平时,需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性D.实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异,需要修改重要性
单项选择题下列各项中,通常表明存在认定层次重大风险的是()。
A.资产的流动性出现问题B.被审计单位存在重大的关联方交易C.管理层缺乏诚信D.融资能力受到限制
单项选择题集团项目组讨论由于舞弊或错误导致集团公司财务报表发生重大错报的可能性时,下列人员中,可能需要根据具体情况决定是否参加讨论的是()。
A.集团项目合伙人B.集团项目组聘请的专家C.组成部分注册会计师D.组成部分管理层
单项选择题下列对存货项目审计的说法中,不正确的是()。
A.存货的“存在”认定可用监盘程序予以证实B.对第三方持有被审计单位存货的情况,应根据被审计单位存货收发存制度确认存货的余额C.在对存货的计价实施细节测试之前,注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致D.在某些情况下,管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异。这可能表明对存货变动的控制没有有效运行
单项选择题关于认定、审计目标和审计程序之间的关系的下列说法中,正确的是()。
A.为证实销售收入包括了所有已发货的交易,注册会计师检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账,体现的是发生认定B.为证实销售业务记录在恰当的期间,注册会计师比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期,体现的是截止认定C.为证实资产负债表中的固定资产确实为公司拥有,注册会计师查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单,体现的是存在认定D.为证实资产负债表列示的存货存在,注册会计师实施了存货监盘程序,体现的是权利和义务认定
单项选择题下列有关对重要性概念的理解,错误的是()。
A.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的B.对重要性的判断主要受错报的金额的影响C.判断某事项对财务报表使用者是否重大,不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响D.判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
单项选择题下列各项中,不属于针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序的是()。
A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当B.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为C.复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险D.扩大控制测试的范围
问答题甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下:(1)甲公司的存货存在特别风险。因针对特别风险的控制有效性的审计证据必须来自当年的控制测试,故A注册会计师拟直接在本期审计中实施控制测试。(2)对于已经灌装完毕并装箱的饮料,A注册会计师按照包装箱标明的规格和数量进行盘点,并辅以适当的开箱检查。(3)针对甲公司委托第三方保管的存货,A注册会计师决定向第三方函证存货的数量和状况。A注册会计师在寄发询证函前,将部分被询证方的名称、地址与甲公司提供的合同中的对应信息进行了核对,结果满意。(4)在存货监盘结束前,A注册会计师取得了所有已填用盘点表单的号码记录。并与存货盘点的汇总记录进行核对。(5)在对甲公司存货实施抽盘程序时发现差异,A注册会计师就此查明了原因,甲公司管理层及时进行了更正。A注册会计师认为存货盘点结果满意,未实施其他的审计程序。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。