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问答题

甲公司拥有乙公司80%的表决股份,2015年甲公司和乙公司之间发生的内部交易如下: (1)1月1日,乙公司平价购买甲公司当日按面值发行的期限为五年、年利率为6%、每年末付息、到期一次还本的公司债券300 000元,2015年年末,当年利息已付。 (2)4月15日,甲公司向乙公司销售一批商品,该批商品的成本为80 000元,售价为100 000元,(不考虑增值税),款项以银行存款支付。截止2015年年末,乙公司所购入的商品中有60%已对外出售,剩余商品的可变现净值为30 000元,乙公司已计提存货跌价准备10 000元。 要求:(1)编制甲公司2015年末合并工作底稿中与内部债权债务有关的抵销分录; (2)编制甲公司2015年末合并工作底稿中与内部存货交易有关的抵销分录。

【参考答案】

(1)借:应付债券                       300 000 
贷:持有至到期投资              300 000 
借:投资收益                        18 000 
贷:财务费用                    18 000 
(2)借:营业收入                      100 000 
贷:营业成本                   100 000 
借:营业成本                       8 000 
贷:存货                        8 000


借:存货——存货跌价准备                8 000 
贷:资产减值损失                     8 000

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