问答题
甲公司拥有乙公司80%的表决股份,2015年甲公司和乙公司之间发生的内部交易如下: (1)1月1日,乙公司平价购买甲公司当日按面值发行的期限为五年、年利率为6%、每年末付息、到期一次还本的公司债券300 000元,2015年年末,当年利息已付。 (2)4月15日,甲公司向乙公司销售一批商品,该批商品的成本为80 000元,售价为100 000元,(不考虑增值税),款项以银行存款支付。截止2015年年末,乙公司所购入的商品中有60%已对外出售,剩余商品的可变现净值为30 000元,乙公司已计提存货跌价准备10 000元。 要求:(1)编制甲公司2015年末合并工作底稿中与内部债权债务有关的抵销分录; (2)编制甲公司2015年末合并工作底稿中与内部存货交易有关的抵销分录。
【参考答案】
(1)借:应付债券 300 000
贷:持有至到期投资 300 000
借:投资收益 18 000
贷:财务费用 18 000
(2)借:营业收入 100 000
贷:营业成本 100 000
借:营业成本 8 000
贷:存货 8 000
借:存货——存货跌价准备 8 000
贷:资产减值损失 8 000